Ηλεκτρονικά βιβλία – myDATA

Ηλεκτρονικά βιβλία

[Update: 18/02/2023]

Σύμφωνα και με την τελευταία τροποποίηση (Α.1188/30.12.2022 της Α.1138/2020) οι επιχειρήσεις έχουν την υποχρέωση να στέλνουν όλα τους τα δεδομένα, έσοδα και έξοδα, στην φορολογική αρχή (ΑΑΔΕ). Οτιδήποτε επηρεάζει το φορολογικό ή λογιστικό αποτέλεσμα μίας επιχείρησης σύμφωνα με τα ΕΛΠ (και όποια επιπλέον πληροφορία αποφασιστεί ως απαραίτητη από την ΑΑΔΕ) πρέπει να δηλώνεται και στην φορολογική αρχή.

Αυτό ονομάζεται «ηλεκτρονικά βιβλία» ή «myDATA».

Τα βασικά δεδομένα που αποστέλλονται είτε για έσοδα, είτε για έξοδα, είτε εγγραφές τακτοποίησης, διαβιβάζονται σαν σε μορφή παραστατικού (τιμολογίου) και είναι:

1. Στοιχεία Εκδότη και Λήπτη του παραστατικού (ΑΦΜ Εκδότη/Λήπτη, ημερομηνία, α/α εγκατάστασης, σειρά, α/α παραστατικού)
2. Τύπος παραστατικού (τίτλος): Τιμολόγιο, Απόδειξη κτλ.
3. *Κατηγορία αξίας: Εμπόρευμα, Υπηρεσία, Έξοδο κτλ. (Στήλη εντύπου Ε3)
4. *Χαρακτηρισμός αξίας: Χονδρική, Λιανική, Λοιπά κτλ. (με την μορφή των κωδικών του εντύπου φορολογίας εισοδήματος Ε3 ή Φ2)
5. Αξίες, ΦΠΑ, κρατήσεις, φόροι κτλ.

Με το ίδιο τρόπο, ως παραστατικά δηλαδή, διαβιβάζονται και οι λογιστικές κινήσεις που επηρεάζουν το φορολογικό αποτέλεσμα (κέρδη/ζημίες) όπως π.χ. μισθοδοσίες, αποσβέσεις κτλ.

Τα έσοδα δηλώνονται από τον εκδότη του τιμολογίου και εμφανίζονται στο myDATA, ο λήπτης ενημερώνεται από το myDATA και τα χαρακτηρίζει ως έξοδα.

        Τα στοιχεία 1. 2. 5. ονομάζονται «Σύνοψη»

        Τα στοιχεία 3. και 4. ονομάζονται «Χαρακτηρισμός»

Χαρακτηρισμός (*) δηλαδή είναι ενημέρωση προς το myDATA για τη λογιστική απεικόνιση (Κατηγορία και Χαρακτηρισμός) των παραστατικών και των λογιστικών εγγραφών.

Έτσι μία πώληση ενός εκτυπωτή προς 50€ διαβιβάζεται στο myDATA από τον πωλητή (εκδότη) ως πχ. Τιμολόγιο Πώλησης, Εμπόρευμα, Χονδρική πώληση.

Το myDATA θα εμφανίσει στον αγοραστή (λήπτη) τα βασικά στοιχεία της αγοράς του εκτυπωτή ο οποίος θα τα χαρακτηρίσει ως πχ. Τιμολόγιο Πώλησης (είναι κοινό), Πάγιο, Χονδρική πώληση.

Ο συνδυασμός ΑΦΜ Εκδότη, ημερομηνίας, α/α εγκατάστασης, σειράς, α/α παραστατικού, αποτελούν το μοναδικό «Αναγνωριστικό Παραστατικού» (UID), ενώ η κάθε διαβίβαση προς το myDATA παίρνει από την ΑΑΔΕ έναν Μοναδικό Αριθμό Καταχώρησης που ονομάζεται ΜΑΡΚ και είναι η επιβεβαίωση της έγκυρης αποστολής.

 

Είναι λογικό οι συνδυασμοί, τύπων παραστατικού, Κατηγοριών και Χαρακτηρισμών, φόρων, τελών κτλ να είναι περιορισμένοι σύμφωνα με την νομοθεσία. Για αυτό το λόγο η ΑΑΔΕ ανακοινώνει τους έγκυρους συνδυασμούς και τους ενημερώνει τακτικά. Δυστυχώς οι περιορισμοί αυτοί που προέρχονται από την αχρείαστη πολυπλοκότητα της νομοθεσίας, δυσχεραίνουν την κατανόηση του εγχειρήματος και τελικά δημιουργούν μεγάλο κόστος στις επιχειρήσεις.

 

Οι τρόποι αποστολής/διαβίβασης αυτών των δεδομένων είναι:

1. Μέσω προγράμματος ERP (εμπορικό/λογιστικό), το οποίο ενημερώνει την ΑΑΔΕ για τα έσοδα και τα έξοδα.
2. Μέσω Ταμειακής μηχανής ή Φορολογικού μηχανισμού – Φ.Η.Μ. – eSend (κόστος ~500€), όπου αποστέλλονται τα έσοδα λιανικής σε πραγματικό χρόνο.
3. Μέσω της πλατφόρμας myDATA (ή ειδική φόρμα καταχώρησης), από την φόρμα καταχώρησης, δίνεται η δυνατότητα από την ΑΑΔΕ για την απευθείας διαβίβαση των εσόδων και εξόδων. Η δυνατότητα αυτή δίνεται σε μικρές επιχειρήσεις, είτε για διπλογραφικά μέχρι και έως 50 τιμολόγια, είτε για απλογραφικά με έσοδα < 50.000,01€ και ταυτόχρονα έως και 50 τιμολόγια κατά την προηγούμενη χρονιά (Ειδικά βλ. Α.1090/2022).
4. Μέσω της εφαρμογής timologio υπάρχει η δυνατότητα έκδοσης τιμολογίων εσόδων (και αποδείξεων για όσους δεν έχουν υποχρέωση φορολογικού μηχανισμού).
5. Μέσω παρόχου ηλεκτρονικής τιμολόγησης, η εταιρεία «πάροχος» αναλαμβάνει -επί πληρωμή (>200€/έτος)- να ενημερώνει την ΑΑΔΕ για τα έσοδα (μόνο) της επιχείρησης σε πραγματικό χρόνο. Με αυτόν τον τρόπο μπορεί επίσης να ενημερώνεται ο Πελάτης μέσω e-mail και είναι αυτό που ονομάζεται «ηλεκτρονικά τιμολόγια».

 

Εκτός του συστήματος myDATA είναι οι Μονές του Αγίου Όρους και τα νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου για τις πράξεις που δεν υπόκεινται σε Φ.Π.Α. Οι επιχειρήσεις που καταβάλουν ΦΠΑ με την είσπραξη εντάσσονται προαιρετικά έως 31/12/2023.

 

Είναι προφανές ότι οι χρόνοι αποστολής της διαβίβασης διαφέρουν για τον εκδότη και τον λήπτη αλλά και ανάλογα με τον τρόπο διαβίβασης.

 

Ο χρόνος αποστολής έχει ως εξής:

 

Τα παραστατικά και εγγραφές αποστέλλονται σύμφωνα με τον παρακάτω πίνακα και ακολουθεί ανάλυση παρακάτω:

Προθεσμία / Τρόπος διαβίβασης	ERP	Φ.Η.Μ. ή ΤΑΜΕΙΑΚΗ	Πλατφόρμα	Timologio	Πάροχο
Σε πραγματικό Χρόνο	ΈΣΟΔΑ ΧΟΝΔΡΙΚΑ ΈΣΟΔΑ ΛΙΑΝΙΚΑ χωρίς ΦΗΜ [Ισχύει για ημερομηνία έκδοσης από 01/01/2024]	ΈΣΟΔΑ ΛΙΑΝΙΚΑ (Εξαίρεση Έως 31/03/2023 όταν υπάρχει απόκλιση ΦΗΜ & myDATA) (Εξαίρεση για 2022&2023 των επιχ.με κατ’αποκοπή ΦΠΑ)	–	ΈΣΟΔΑ ΧΟΝΔΡΙΚΑ ΈΣΟΔΑ ΛΙΑΝΙΚΑ χωρίς ΦΗΜ	ΈΣΟΔΑ ΧΟΝΔΡΙΚΑ ΈΣΟΔΑ ΛΙΑΝΙΚΑ
Έως την επόμενη μέρα	ΈΣΟΔΑ ΧΟΝΔΡΙΚΑ ΈΣΟΔΑ ΛΙΑΝΙΚΑ χωρίς ΦΗΜ [Ισχύει έως 31/12/2023] (Εξαίρεση για 2022 Έως 20 επόμενου μήνα)	–	ΈΣΟΔΑ ΧΟΝΔΡΙΚΑ ΈΣΟΔΑ ΛΙΑΝΙΚΑ χωρίς ΦΗΜ [Ισχύει από 01/01/2024] (Εξαίρεση για 2022 Έως 20 επόμενου μήνα) (Εξαίρεση για 2023 Έως 10 επόμενου μήνα)	–	–
Έως την μεθεπόμενη μέρα	ΈΣΟΔΑ ΧΟΝΔΡΙΚΑ από Εξαιρούμενες επιχ. (ΕΥΑΘ κτλ) [Ισχύει από 01/04/2023] (Εξαίρεση Έως 31/03/2023 για χονδρικά Έως την επόμενη μέρα)	–	–	–	–
Έως τις 10 του επόμενου μήνα	ΈΣΟΔΑ ΛΙΑΝΙΚΑ από επιχ.Διοδίων [Ισχύει από 01/04/2023] (Εξαίρεση Έως 31/03/2023 για λιανικές Διοδίων Έως τον επόμενο μήνα)	–	Μόνο για 2023 ΈΣΟΔΑ ΧΟΝΔΡΙΚΑ ΈΣΟΔΑ ΛΙΑΝΙΚΑ χωρίς ΦΗΜ	–	–
Έως τις 20 του επόμενου μήνα	1. Λογιστικές εγγραφές εσόδων χωρίς παραστατικό. 2. Επιδοτήσεις – Επιχορηγήσεις (Εξαίρεση για 2021 Έως 31/12/2022). 3. Χαρακτηρισμός & Αποκλίσεις εσόδων από αποστολή Φ.Η.Μ. eSend	–	Μόνο για 2022 ΈΣΟΔΑ ΧΟΝΔΡΙΚΑ ΈΣΟΔΑ ΛΙΑΝΙΚΑ χωρίς ΦΗΜ	–	–
Έως τις 2 του μεθεπόμενου μήνα	ΈΣΟΔΑ ΛΙΑΝΙΚΑ από Εξαιρούμενες επιχ. (ΕΥΑΘ κτλ) [Ισχύει από 01/04/2023] (Εξαιρ.Έως 31/12/2023 μέχρι τις 20 του επόμενου μήνα)	–	–	–	–
Έως την δήλωση ΦΠΑ	1. ΧΑΡΑΚΤΗΡΙΣΜΟΣ ΕΞΟΔΩΝ. 2. Παραστατικά που δηλώνονται από τον Λήπτη (Λογ/σμοί ΔΕΗ κτλ). 3. Μόνο χαρακτηρισμός από Πάροχο, Τρίτο ή Αυτοτιμολόγηση.	–	1. ΧΑΡΑΚΤΗΡΙΣΜΟΣ ΕΞΟΔΩΝ. 2. Παραστατικά που δηλώνονται από τον Λήπτη (Λογ/σμοί ΔΕΗ κτλ). 3. Μόνο χαρακτηρισμός από Πάροχο, Τρίτο ή Αυτοτιμολόγηση.	–	–
Έως την υποβολή των παρακρατούμενων φόρων	Μισθοδοσία και Παρακρατούμενοι φόροι	–	Μισθοδοσία και Παρακρατούμενοι φόροι	–	–
Έως την δήλωση ΦΠΑ των απλογραφικών	Χαρακτηρισμός Εξόδων για επιχ. που δεν κάνουν δήλωση ΦΠΑ	–	Χαρακτηρισμός Εξόδων για επιχ. που δεν κάνουν δήλωση ΦΠΑ	–	–
Έως 2 μήνες μετά την δήλωση ΦΠΑ των απλογραφικών	1. Δήλωση και Χαρακτηρισμός Εξόδων που δεν έχουν δηλωθεί από τον εκδότη. 2. Διορθώσεις αποκλίσεων Λήπτη.	–	1. Δήλωση και Χαρακτηρισμός Εξόδων που δεν έχουν δηλωθεί από τον εκδότη. 2. Διορθώσεις αποκλίσεων Λήπτη.	–	–
Έως 3 μήνες μετά την δήλωση ΦΠΑ των απλογραφικών	Διορθώσεις αποκλίσεων Εκδότη.	–	Διορθώσεις αποκλίσεων Εκδότη.	–	–
Έως την Φορολογία Εισοδήματος	1. Αποσβέσεις. 2. Εγγραφές τακτοποίησης Εσόδων & Εξόδων. 3. Έσοδα χωρίς ΦΠΑ και Έξοδα μη κερδοσκοπικών. 4. Έσοδα από Επιδοτήσεις χωρίς τιμολόγιο. 5. Επιστρεπτέα προκαταβολή.	–	1. Αποσβέσεις. 2. Εγγραφές τακτοποίησης Εσόδων & Εξόδων. 3. Έσοδα χωρίς ΦΠΑ και Έξοδα μη κερδοσκοπικών. 4. Έσοδα από Επιδοτήσεις χωρίς τιμολόγιο. 5. Επιστρεπτέα προκαταβολή.	–	–

 

1. Σε πραγματικό χρόνο:

Α. Έκδοση παραστατικών (εσόδων) από την εφαρμογή Timologio ή από Πάροχο.

Β. Έκδοση παραστατικών χωρίς Χαρακτηρισμό μέσω Φ.Η.Μ. (Λιανικές). Έως 24 ώρες ο Φ.Η.Μ. τα αποστέλλει αυτόματα, αναλυτικά, ανά στοιχείο.

Γ. Από 01/01/2024, Έκδοση παραστατικών (εσόδων) με Χαρακτηρισμό μέσω εμπορικού/λογιστικού προγράμματος (ERP), είτε με υποχρέωση Φ.Η.Μ., είτε όχι.

Εξαίρεση: Μόνο για το 2022 & 2023, μέσω Φ.Η.Μ. για τις οντότητες που εντάσσονται στο ειδικό καθεστώς κατ’ αποκοπή καταβολής του ΦΠΑ, η διαβίβαση είναι προαιρετική.

Εξαίρεση: Μόνο έως 31/03/2023, μέσω Φ.Η.Μ. η υποβολή μπορεί να γίνεται και συγκεντρωτικά ανά μήνα αν διαπιστωθεί απόκλιση μεταξύ δεομένων Φ.Η.Μ. και myDATA.

2. Έως την επόμενη μέρα από την έκδοση:

Α. Έως 31/12/2023, Έκδοση παραστατικών (εσόδων) με Χαρακτηρισμό μέσω εμπορικού/λογιστικού προγράμματος (ERP).

Β. Από 01/01/2024, Έκδοση παραστατικών (εσόδων) με Χαρακτηρισμό μέσω της Πλατφόρμας myDATA.

Εξαίρεση: Μόνο για το 2022, για όλα τα παραπάνω, Έως τις 20 επόμενου μήνα.

Εξαίρεση: Μόνο για το 2023, μέσω Πλατφόρμας myDATA, Έως τις 10 επόμενου μήνα.

 

2β. Έως την μεθεπόμενη ημέρα από την έκδοση:

Α. Από 01/04/2023, Χονδρικά Έσοδα από εκδότες Νερού, Ρεύματος, Τηλεπικοινωνιών, Φυσικού αερίου, Τράπεζες, συνδρομές, διόδια με αναλυτική διαβίβαση.

Εξαίρεση: Έως 31/03/2023, Έως την επόμενη ημέρα με διαβίβαση αναλυτικά με ERP.

 

2γ. Έως τις 10 επόμενου μήνα:

Α. Μόνο για το 2023, Έκδοση παραστατικών (εσόδων) με Χαρακτηρισμό μέσω της Πλατφόρμας myDATA.

Β. Από 01/04/2023, Διόδια (Λιανικά Έσοδα) από εκδότες διοδίων με συγκεντρωτική διαβίβαση ανά μήνα.

 

3. Έως τις 20 επόμενου μήνα:
4. A. Χαρακτηρισμός και Αποκλίσεις παραστατικών που στάλθηκαν μέσω Φ.Η.Μ. eSend (Λιανικές). [Αποκλίσεις μεταξύ Φ.Η.Μ. και πραγματικών εσόδων μετά από έλεγχο από τον λογιστή]

Εξαίρεση: Μόνο για το 2022, Δεν θα χαρακτηριστούν αφού θα διαβιβαστούν από τον λογιστή και όχι από eSend.

1. B. Αποστολή λογιστικών εγγραφών εσόδων

Γ. Έσοδα από Επιδοτήσεις (Με τιμολόγιο, αν και δεν προβλέπεται από ΕΛΠ σύμφωνα με ν.4308/2014, Ε.2046/2022 Οδηγία 2006/112/ΕΕ)[*]

Εξαίρεση: Μόνο για το 2021, Θα χαρακτηριστούν έως 31/12/2022.

 

3β. Έως τις 2 του μεθεπόμενου μήνα από την έκδοση:

Α. Από 01/04/2023, Λιανικά Έσοδα χωρίς Φ.Η.Μ. από εκδότες Νερού, Ρεύματος, Τηλεπικοινωνιών, Φυσικού αερίου, Τράπεζες, συνδρομές με συγκεντρωτική διαβίβαση ανά μήνα.

Π.χ.   Έκδοση: 15/04/2023. Διαβίβαση έως 02/06/2023

Έκδοση: 30/04/2023. Διαβίβαση έως 02/06/2023

Εξαίρεση: Έως 31/03/2023, Έως τις 20 επόμενου μήνα με διαβίβαση συγκεντρωτική ανά μήνα.

 

4. Έως την δήλωση ΦΠΑ:

Α. Μόνο Χαρακτηρισμό εσόδων που έχουν ήδη αποσταλεί με Πάροχο ή από Τρίτο ή Αυτοτιμολόγηση

Β. Χαρακτηρισμό Εξόδων: Γενικά έξοδα, Αγορές κτλ.

Γ. Έξοδα που δηλώνει ο Λήπτης: Ενδοκοινοτικά, τρίτων χωρών, κοινόχρηστα, συνδρομές, Ρεύμα, Αέριο, Ύδρευση, Τηλέφωνο, συνδρομητική τηλεόραση, Διόδια, Τράπεζες, ΕΦΚΑ-ΤΕΚΑ κτλ.

Εξαίρεση: Έως 31/03/2023 οι λογαριασμοί Ρεύματος, Αερίου, Ύδρευσης, Τηλεφώνου και συνδρομητικής τηλεόρασης, Τράπεζες, διόδια θα διαβάζονται από τον λήπτη, ενώ από 01/04/2023 από τον εκδότη.

5. Έως την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης για την απόδοση του παρακρατούμενου φόρου:

Μισθοδοσία

6. Έως την δήλωση ΦΠΑ των απλογραφικών:

Έξοδα όσων δεν κάνουν δήλωση ΦΠΑ

7. Έως 2 μήνες μετά την δήλωση ΦΠΑ των απλογραφικών:

Α. Δήλωση και Χαρακτηρισμός εξόδου που δεν έχει δηλωθεί από τον εκδότη

Β. Διορθώσεις από Αποκλίσεις από τον Λήπτη [**]

Εξαίρεση: για το 2021-2022, για έσοδα που διαβιβάστηκαν συγκεντρωτικά των εταιριών ΔΕΥΑ, Ρεύμα, Τηλεπικοινωνίες, Τράπεζες, Φυσικό αέριο κτλ.

8. 3 μήνες μετά την δήλωση ΦΠΑ των απλογραφικών:

Διορθώσεις από Αποκλίσεις από τον εκδότη [**]

9. Έως την υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος

Α. Εγγραφές τακτοποίησης εσόδων – εξόδων

Β. Αποσβέσεις

Γ. Έσοδα χωρίς ΦΠΑ και Έξοδα μη κερδοσκοπικών

Δ. [*]Έσοδα από Επιδοτήσεις (Χωρίς τιμολόγιο, όπως προβλέπεται από ΕΛΠ ν.4308/2014, Ε.2046/2022 Οδηγία 2006/112/ΕΕ). Προτείνεται η διαβίβαση μέχρι της 20 του επόμενου μήνα.

Ε. Επιστρεπτέα προκαταβολή

Εξαίρεση: Μόνο για το 2021, για όλα τα παραπάνω, Έως τις 31/12/2022.

 

Σε περίπτωση εξακριβωμένης απώλειας διασύνδεσης (Internet ή ρεύμα) η διαβίβαση γίνεται με την ένδειξη «Απώλεια Διασύνδεσης» με την αποκατάσταση της διασύνδεσης. Σε κάθε περίπτωση, τα δεδομένα διαβιβάζονται το αργότερο εντός δύο (2) ημερών από την καταληκτική ημερομηνία διαβίβασής τους.

 

 

[**] Αποκλίσεις:

Όπως είναι λογικό, εφόσον η καταχώρηση γίνεται από ανθρώπους, πάντα θα υπάρχουν λάθη, οπότε πάντα θα υπάρχουν αποκλίσεις.

Η δήλωση των αποκλίσεων και οι διορθώσεις τους γίνονται αποκλειστικά είτε μέσω ERP, είτε από την πλατφόρμα myDATA (για όσες επιχειρήσεις πληρούν τις προϋποθέσεις).

 

1^ο Στάδιο / Λήπτης:

Αν δεν γίνει διαβίβαση από τον εκδότη τότε γίνεται από τον λήπτη με την ένδειξη «Παράλειψη Διαβίβασης», ενώ αν γίνει με απόκλιση στην καθαρή αξία (<=100€ ανά έτος και ΑΦΜ) με την ένδειξη «Απόκλιση Διαβίβασης».

Ο Λήπτης δηλώνει τις αποκλίσεις, ασχέτως με το λογιστικό σύστημα (απλογραφικά/διπλογραφικά), εντός 2 μηνών από την λήξη της δήλωσης ΦΠΑ των απλογραφικών. Δηλαδή για:

1^ο Τρίμηνο, από 01/05 έως 30/06

2^ο Τρίμηνο, από 01/08 έως 30/09

3^ο Τρίμηνο, από 01/11 έως 31/12

4^ο Τρίμηνο, από 01/02 έως 31/03 του επόμενου έτους.

 

2^ο Στάδιο / Εκδότης:

Στη συνέχεια ο εκδότης αποδέχεται και χαρακτηρίζει ή απορρίπτει την απόκλιση εντός ενός μηνός μετά από την λήξη της προθεσμίας του εκδότη. Δηλαδή για:

1^ο Τρίμηνο, από 01/07 έως 31/07

2^ο Τρίμηνο, από 01/10 έως 31/10

3^ο Τρίμηνο, από 01/01 έως 31/01 του επόμενου έτους

4^ο Τρίμηνο, από 01/04 έως 30/04 του επόμενου έτους.

 

Για τις αποκλίσεις που θα προκύψουν, προτείνεται η προγενέστερη και έγκαιρη συνεννόηση μεταξύ του εκδότη και του λήπτη, έτσι ώστε ο εκδότης να προβεί σε Ακύρωση ή σε Διόρθωση των παραστατικών του, διαφορετικά αμφότεροι θα μπλέξουν στον κυκεώνα της ηλεκτρονικής γραφειοκρατίας των αποκλίσεων.

Με δεδομένο ότι δεν έχουν οριστεί πρόστιμα εκπρόθεσμης υποβολής αλλά και οι χρόνοι εμπρόθεσμων Ακυρώσεων και Διορθώσεων.

 

Διαδικασία διαχείρισης αποκλίσεων ανά περίπτωση:

 

Παράληψη:

1^ο Στάδιο / Λήπτης:

Ο λήπτης διαβιβάζει την παράληψη (με ένδειξη «Παράλειψη Διαβίβασης») με χαρακτηρισμό μόνο με τους παρακάτω τύπους παραστατικών:

1.1 «Τιμολόγιο Πώλησης»

Επίσης ως 1.1 και όταν το παραστατικό του εκδότη θα έπρεπε να ήταν 1.4 «Τιμολόγιο Πώλησης / Πώληση για Λογαριασμό Τρίτων» ή 7.1 «Συμβόλαιο – Έσοδο»

Επίσης ως 1.1 χαρακτηρισμένο ως «αυτοτιμολόγηση» και όταν το παραστατικό του εκδότη θα έπρεπε να ήταν εμπόρευμα 1.5 «Τιμολόγιο Πώλησης / Εκκαθάριση Πωλήσεων Τρίτων – Αμοιβή από Πωλήσεις Τρίτων».

1.6 «Τιμολόγιο Πώλησης / Συμπληρωματικό Παραστατικό»

2.1 «Τιμολόγιο Παροχής»

Επίσης ως 2.1 χαρακτηρισμένο ως «αυτοτιμολόγηση» και όταν το παραστατικό του εκδότη θα έπρεπε να ήταν υπηρεσία 1.5 «Τιμολόγιο Πώλησης / Εκκαθάριση Πωλήσεων Τρίτων – Αμοιβή από Πωλήσεις Τρίτων».

2.4 «Τιμολόγιο Παροχής / Συμπληρωματικό Παραστατικό»

5.2 «Πιστωτικό Τιμολόγιο  / Μη Συσχετιζόμενο»

Επίσης ως 5.2 και όταν το παραστατικό του εκδότη θα έπρεπε να ήταν 5.1 «Πιστωτικό Τιμολόγιο / Συσχετιζόμενο»

8.1 «Ενοίκια – Έσοδο»

8.2 «Ειδικό Στοιχείο – Απόδειξης Είσπραξης Φόρου Διαμονής»

 

Εξαίρεση: Μόνο για το 2021, η διαβίβαση θα γίνεται με Κατηγορία 1.95 ή 2.95, ΦΠΑ κατά προσέγγιση και προαιρετικά Χαρακτηρισμό.

 

2^ο Στάδιο / Εκδότης:

Τα δεδομένα του Λήπτη δεν επηρεάζουν το λογιστικό και φορολογικό αποτέλεσμα του Εκδότη και δεν ενημερώνουν το Συνοπτικό του Βιβλίο.

Παράλειψη (από λήπτη) όπου ο εκδότης δεν συμφωνεί:

Μπορεί να χαρακτηρίσει την διαβίβαση του λήπτη μόνο ως «Μη αποδεκτή συναλλαγή» (Reject) με αναφορά τον ΜΑΡΚ του λήπτη.

Παράλειψη (από λήπτη) όπου ο εκδότης συμφωνεί:

Διαβιβάζει το έσοδό του με χαρακτηρισμό, αλλά ως μη αντικριζόμενο πλέον, με τύπους 11.3 «Απλοποιημένο Τιμολόγιο» ή 11.4 «Πιστωτικό Στοιχ. Λιανικής» με αναφορά τον ΜΑΡΚ του λήπτη. (Για αυτοτιμολόγηση με 13.1 ή 13.31)

 

Εξαίρεση: Μόνο για το 2021, η διαβίβαση θα γίνεται με Κατηγορία 1.95 ή 2.95, ΦΠΑ κατά προσέγγιση και προαιρετικά Χαρακτηρισμό.

 

 

Απόκλιση:

1^ο Στάδιο / Λήπτης:

Ο λήπτης χαρακτηρίζει το παραστατικό με απόκλιση του εκδότη (με ένδειξη «Απόκλιση Διαβίβασης»). Στην περίπτωση αυτή τα δεδομένα δεν επηρεάζουν το λογιστικό και φορολογικό του αποτέλεσμα.

Στη συνέχεια διαβιβάζει νέο μη αντικριζόμενο παραστατικό, με χαρακτηρισμό και αναφορά τον ΜΑΡΚ του εκδότη, με τύπους 13.1 «Έξοδα – Αγορές Λιανικών Συναλλαγών ημεδαπής / αλλοδαπής» ή 13.31 «Πιστωτικό Στοιχ. Λιανικής ημεδαπής / αλλοδαπής». Για αυτοτιμολόγηση 11.3 ή 11.4.

Τα παραπάνω αφορούν τα αντικριζόμενα παραστατικά Α1 (1.1 έως 10.2) αφού τα μη αντικριζόμενα Α2 τα δηλώνει ο λήπτης ούτως ή άλλως.

 

          Εξαίρεση: Μόνο για το 2021, η διαβίβαση θα γίνεται με Κατηγορία 1.95 ή 2.95, ΦΠΑ κατά προσέγγιση και προαιρετικά Χαρακτηρισμό. Όμως τα αντικριζόμενα Α1 παραστατικά θα διαβιβάζονται αποκλειστικά από τον Λήπτη, επίσης ως αντικριζόμενα Α1, με τύπους παραστατικών 1.1 «Τιμολόγιο Πώλησης» ή 5.2 «Πιστωτικό Τιμολόγιο  / Μη Συσχετιζόμενο» και στην περίπτωση της αυτοτιμολόγησης.

 

2^ο Στάδιο / Εκδότης:

Ο εκδότης λαμβάνει μόνο την ένδειξη της απόκλισης (του λήπτη) στο δικό του παραστατικό (Όχι την διορθωτική διαβίβαση του λήπτη).

Στην περίπτωση που δεν συμφωνεί (Το τιμολόγιό του δηλώθηκε σωστά) αγνοεί τον χαρακτηρισμό του λήπτη και δεν θα προβεί σε καμία ενέργεια.

Στην περίπτωση που συμφωνεί, 1^ον Ακυρώνει το δικό του παραστατικό και 2^ον διαβιβάζει νέο μη αντικριζόμενο παραστατικό, με ένδειξη «Απόκλιση Διαβίβασης», χαρακτηρισμό και αναφορά τον ΜΑΡΚ του εκδότη (το δικό του παραστατικό), με τύπους 11.3 «Απλοποιημένο Τιμολόγιο» ή 11.4 «Πιστωτικό Στοιχ. Λιανικής». Για αυτοτιμολόγηση 13.1 ή 13.31.

 

          Εξαίρεση: Μόνο για το 2021, η διαβίβαση θα γίνεται με Κατηγορία 1.95 ή 2.95, ΦΠΑ κατά προσέγγιση και προαιρετικά Χαρακτηρισμό. Όμως στην περίπτωση που δεν συμφωνεί, χαρακτηρίζει την διαβίβαση του λήπτη ως «Μη αποδεκτή συναλλαγή» (Reject). Στην περίπτωση που συμφωνεί διαβιβάζει εκ νέου με ένδειξη «Απόκλιση Διαβίβασης» και τύπο παραστατικού 11.3 «Απλοποιημένο Τιμολόγιο» ή 11.4 «Πιστωτικό Στοιχ. Λιανικής». Για αυτοτιμολόγηση 13.1 ή 13.31.

 

 

 

Προθεσμίες:

Οι συγκεντρωτικές καταστάσεις (Μ.Υ.Φ.) που δεν θα υποβληθούν για το έτος 2021, αντικαθίστανται από την υποβολή myDATA με κυρώσεις ως εξής:

Α. Έσοδα έως 30/06/2022

Β. Έξοδα και αποκλίσεις έως 31/10/2022

Γ. Εγγραφές τακτοποίησης 2021 έως 31/12/2022

 

Μη νομοθετημένη ανοχή για την μη ή λάθος υποβολή:

Α. Έσοδα 2021: Ανοχή ως προς τον χαρακτηρισμό και την αξία του ΦΠΑ

Β. Έσοδα 2021: Μη ανοχή ως προς την υποβολή και την καθαρή αξία

Γ. Έξοδα 2021: Ανοχή

Δ. Έσοδα 2022: Καμία ανοχή όταν νομοθετηθούν κυρώσεις

Ε. Έξοδα 2022: Ανοχή ως περίοδος προσαρμογής